「贈与税は高い」と聞いたことがある方も多いのではないでしょうか。
暦年課税の贈与税は、110万円の基礎控除を超えた部分に【10％～55％】の税率がかかります。
贈与税は、相続税より高い税率が適用されやすく、「生前贈与は年間110万円以内にすべき」と考えられがちです。
しかし、110万円を超えて贈与税を払っても、相続税との合計負担が下がるケースがあります。
【計算例】
・父の財産総額：1億1,000万円
・相続人：成人した子2人
① 贈与しない場合
・基礎控除：4,200万円
・課税遺産総額：6,800万円 （1億1,000万円－4,200万円＝6,800万円）
・法定相続分（1人あたり）：3,400万円
⇒ 相続税率【20％】 相続税総額【960万円】
② 子2人へ350万円ずつ贈与した場合
・350万円の贈与を1年に1回、合計5回（※各年の贈与はその都度検討した上で実施）
・贈与税額：（350万円－基礎控除110万円）×税率15％－控除額10万円 ＝ 26万円
■子2人・5回分の合計
・贈与総額：3,500万円 （350万円×2人×5年＝3,500万円）
・贈与税総額：260万円 （26万円×2人×5年＝260万円）
■贈与後の相続税
・父の財産総額：7,500万円 （1億1,000万円－3,500万円＝7,500万円）
・基礎控除：4,200万円
・課税遺産総額：3,300万円 （7,500万円－4,200万円＝3,300万円）
・法定相続分（1人あたり）：1,650万円
⇒ 相続税率【15％】 相続税総額【395万円】
⇒ 贈与税と相続税の合計額 ： 260万円＋395万円 ＝ 【655万円】
上記より、生前贈与によって相続財産が減り、相続税率も20％から15％に下がっています。
その結果、合計税額は960万円から655万円となり、305万円減少します。
※なお、このシミュレーションでは、最終の贈与から相続開始まで7年を超えているものとしています。
まとめ
実際には、相続税の各種特例や、生前贈与を相続財産に加算するルールなどがあり、必ずしも上記のような単純計算にはなりません。
最適な相続対策は、財産額や家族構成などによって異なります。生前贈与をご検討の際は、弊所までご相談ください。
※相続税・贈与税の速算税率・計算について
国税庁HP 「No.4155相続税の税率」
国税庁HP 「No.4408贈与税の計算と税率（暦年課税）」
